FBAR: ¿Quién Debe Presentarlo y Qué Pasa Si No lo Presenta?
Para muchos brasileños que viven en Estados Unidos, mantener cuentas bancarias, inversiones u otros activos financieros en Brasil forma parte de su vida financiera habitual.
Sin embargo, después de convertirse en una U.S. person para fines fiscales, estas cuentas pueden generar obligaciones adicionales de declaración en Estados Unidos.
Una de las principales es el FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts).
El FBAR es una obligación de reporte relacionada con cuentas financieras mantenidas fuera de Estados Unidos. No es lo mismo que una declaración de impuestos y no significa necesariamente que usted tenga que pagar impuestos sobre el dinero mantenido en el extranjero.
En este artículo, explicaremos quién debe presentar el FBAR en 2026, cuál es la fecha límite, cómo calcular el límite de US$ 10,000, qué ocurre si no cumple con el plazo y cómo se relaciona el FBAR con el Form 8938.
¿Qué es el FBAR?
FBAR significa Report of Foreign Bank and Financial Accounts y corresponde al FinCEN Form 114.
El FBAR se utiliza para informar al gobierno de Estados Unidos sobre determinadas cuentas financieras mantenidas fuera del país.
En general, una U.S. person debe presentar el FBAR cuando:
tiene un interés financiero o autoridad sobre una o más cuentas financieras extranjeras;
y el valor máximo agregado de esas cuentas superó los US$ 10,000 en cualquier momento del año calendario.
El límite de US$ 10,000 se calcula considerando el valor máximo combinado de todas las cuentas reportables, y no US$ 10,000 por cuenta.
Por ejemplo, si una persona tiene:
US$ 4,000 en una cuenta en Brasil;
US$ 3,500 en otra cuenta en Brasil;
US$ 4,000 en una cuenta de inversiones en el extranjero;
el total máximo sería de US$ 11,500. En este caso, se habría superado el límite de US$ 10,000.
¿Quién debe presentar el FBAR?
En general, una U.S. person que tenga un interés financiero, autoridad de firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras puede tener que presentar el FBAR si el valor agregado de esas cuentas supera los US$ 10,000 en cualquier momento del año.
Esto puede incluir:
ciudadanos estadounidenses;
residentes fiscales de Estados Unidos;
determinadas empresas estadounidenses;
partnerships;
LLCs;
trusts;
estates.
Por lo tanto, no es necesario ser ciudadano estadounidense para estar sujeto al FBAR.
Un brasileño que se convirtió en residente fiscal de Estados Unidos puede tener esta obligación incluso manteniendo su ciudadanía brasileña y sus cuentas bancarias en Brasil.
¿Qué se considera una U.S. person?
Para fines del FBAR, el concepto de U.S. person es importante.
Puede incluir, entre otros:
ciudadanos de Estados Unidos;
residentes de Estados Unidos para fines fiscales;
corporaciones organizadas en Estados Unidos;
partnerships;
LLCs;
trusts;
estates.
Esto significa que una persona puede continuar siendo brasileña desde el punto de vista de ciudadanía y, al mismo tiempo, ser considerada una U.S. person para fines fiscales.
Esta distinción es especialmente importante para los brasileños que se mudaron a Estados Unidos y continúan manteniendo cuentas e inversiones en Brasil.
¿Qué tipos de cuentas pueden tener que declararse?
El FBAR puede incluir diferentes tipos de cuentas financieras mantenidas fuera de Estados Unidos.
Algunos ejemplos son:
cuentas corrientes;
cuentas de ahorro;
cuentas bancarias;
cuentas de inversión;
cuentas de corretaje;
determinadas cuentas de fondos mutuos;
otras cuentas financieras extranjeras que estén sujetas a las reglas del FBAR.
Por ejemplo, un brasileño residente fiscal en Estados Unidos que mantenga una cuenta bancaria en Brasil puede tener que reportarla en el FBAR.
El hecho de que la cuenta esté en Brasil y no en Estados Unidos es relevante para determinar si se trata de una foreign financial account.
Sin embargo, existen determinadas excepciones previstas por las reglas del FBAR, incluyendo situaciones específicas relacionadas con cuentas gubernamentales, determinadas cuentas de jubilación, instalaciones bancarias militares estadounidenses y otras situaciones.
¿La cuenta tiene que generar ingresos para ser reportada?
No.
Este es uno de los puntos más importantes sobre el FBAR.
La obligación de reportar una cuenta no depende necesariamente de que esta haya generado ingresos sujetos a impuestos.
Por ejemplo, imagine que tiene una cuenta de ahorros en Brasil con US$ 12,000 y prácticamente ningún rendimiento durante el año.
Aunque la cuenta haya generado pocos o ningún ingreso, puede ser necesario reportarla en el FBAR si se cumplen los demás requisitos.
Por lo tanto:
Reportar una cuenta y pagar impuestos sobre los ingresos de esa cuenta son conceptos diferentes.
Una cuenta puede tener que ser reportada incluso cuando no existe impuesto a pagar sobre su saldo.
¿Cuál es la fecha límite del FBAR en 2026?
Para las cuentas mantenidas durante el año calendario 2025, la fecha límite regular para presentar el FBAR es el 15 de abril de 2026.
Sin embargo, existe una extensión automática hasta el 15 de octubre de 2026.
Esto significa que, para quienes tenían la obligación de presentar el FBAR correspondiente a 2025, el 15 de octubre de 2026 es una fecha especialmente importante.
La extensión hasta octubre es automática y, por lo general, no es necesario solicitar una extensión por separado.
En situaciones específicas de disaster relief, el gobierno puede establecer fechas diferentes para determinados contribuyentes y localidades.
¿El 15 de octubre es la fecha límite final del FBAR?
En circunstancias normales, el 15 de octubre de 2026 es la fecha hasta la cual se extiende automáticamente el plazo cuando el FBAR correspondiente al año calendario 2025 no fue presentado antes del 15 de abril.
No es necesario presentar una solicitud separada para obtener esta extensión automática.
Por eso, quienes todavía no hayan presentado el FBAR de 2025 deben revisar su situación antes del 15 de octubre de 2026.
También es importante recordar que el FBAR tiene sus propias reglas y no debe confundirse con la fecha límite de la declaración federal de impuestos.
¿Cómo se presenta el FBAR?
El FBAR se presenta electrónicamente a través del FinCEN BSA E-Filing System.
No se adjunta directamente al Form 1040 como parte de la declaración federal de impuestos.
El proceso requiere proporcionar información sobre las cuentas financieras extranjeras, como:
nombre de la institución financiera;
dirección de la institución;
número de cuenta;
tipo de cuenta;
valor máximo de la cuenta durante el año;
información sobre el titular o la persona que tiene autoridad sobre la cuenta.
Las personas físicas pueden presentar el FBAR electrónicamente sin necesidad de registrarse como una institución BSA E-Filer. Los profesionales que presentan FBAR para sus clientes tienen requisitos de registro diferentes.
¿Cómo se calcula el límite de US$ 10,000?
El límite del FBAR se basa en el valor máximo agregado de las cuentas financieras extranjeras durante el año.
Esto significa que debe analizar el valor máximo de todas las cuentas reportables en conjunto, y no solamente el saldo existente al final del año.
Por ejemplo:
Cuenta | Valor máximo durante el año |
Banco en Brasil | US$ 6,000 |
Cuenta de ahorros en Brasil | US$ 3,000 |
Cuenta de inversiones | US$ 2,500 |
Total | US$ 11,500 |
En este ejemplo, el valor agregado superó los US$ 10,000.
Otro punto importante es la conversión de moneda.
Cuando las cuentas están denominadas en reales u otra moneda extranjera, el valor debe convertirse a dólares estadounidenses de acuerdo con las reglas aplicables.
El IRS recomienda utilizar la tasa de cambio del Treasury Financial Management Service correspondiente al último día del año calendario, cuando esté disponible. Si no existe una tasa aplicable, debe utilizarse otra tasa verificable.
¿Qué ocurre si no cumple con la fecha límite del FBAR?
No presentar el FBAR a tiempo puede tener consecuencias que dependen de las circunstancias del caso.
Las sanciones pueden variar según factores como:
la naturaleza de la infracción;
si hubo negligencia o un error;
si la infracción fue considerada no intencional;
si hubo una conducta intencional;
las circunstancias específicas del contribuyente.
Las normas federales establecen diferentes sanciones civiles para infracciones no intencionales e intencionales.
En determinadas situaciones, las infracciones no intencionales pueden estar sujetas a sanciones civiles de hasta US$ 10,000. Para infracciones consideradas intencionales, las sanciones pueden ser significativamente mayores y pueden calcularse en función del saldo de las cuentas.
Además de las sanciones civiles, las infracciones intencionales pueden, en determinadas circunstancias, generar consecuencias penales.
Por eso, ignorar una obligación relacionada con el FBAR puede generar problemas adicionales.
¿Qué pasa si olvidó presentar el FBAR?
Si descubrió que debía haber presentado un FBAR de un año anterior y no lo hizo, el primer paso es entender exactamente qué ocurrió.
Es importante determinar:
qué cuentas estaban sujetas al reporte;
cuál era el valor máximo de esas cuentas;
durante qué años usted era considerado U.S. person;
si los FBAR debían haberse presentado;
si existen otras declaraciones internacionales relacionadas.
Dependiendo de la situación, pueden existir procedimientos específicos para contribuyentes que necesitan regularizar FBAR no presentados.
Como las consecuencias dependen de los hechos de cada caso, es importante evaluar la situación con un profesional familiarizado con U.S. international tax compliance antes de elegir un procedimiento de regularización.
FBAR vs. Form 8938
Uno de los errores más comunes es pensar que el FBAR reemplaza al Form 8938.
No lo reemplaza.
El FBAR y el Form 8938 son obligaciones diferentes y tienen reglas y límites diferentes.
En términos generales:
FBAR | Form 8938 |
FinCEN Form 114 | IRS Form 8938 |
Se presenta ante FinCEN | Se presenta ante el IRS |
Límite agregado de US$ 10,000 | Los límites varían según la situación y residencia |
Se enfoca en foreign financial accounts | Puede incluir determinados foreign financial assets |
No se adjunta al Form 1040 | Forma parte de la declaración federal cuando corresponde |
Es posible que una persona tenga la obligación de presentar ambos formularios.
Por eso, presentar el Form 8938 no significa automáticamente que el FBAR no sea necesario.
¿Qué pasa con los brasileños que viven en Estados Unidos?
Esta es una situación especialmente relevante para los brasileños que viven en Estados Unidos.
Muchos brasileños continúan manteniendo:
cuenta corriente en Brasil;
cuenta de ahorros;
inversiones;
planes de jubilación;
cuentas de corretaje;
otras cuentas financieras brasileñas.
Después de convertirse en U.S. person para fines fiscales, estas cuentas pueden generar obligaciones de reporte en Estados Unidos.
Por ejemplo, un brasileño residente fiscal en Estados Unidos que mantenga una cuenta en Brasil con un valor máximo agregado superior a US$ 10,000 durante el año puede tener que presentar el FBAR.
El hecho de que el dinero esté en Brasil no elimina automáticamente la obligación de reportarlo en Estados Unidos.
¿Qué pasa con los empresarios brasileños?
Para los empresarios, el análisis puede ser aún más complejo.
Además del FBAR, determinados propietarios de empresas extranjeras o personas con participación en entidades fuera de Estados Unidos pueden tener otras obligaciones de reporte.
Dependiendo de la estructura, pueden existir formularios como:
Form 5471;
Form 8865;
Form 8858;
Form 8938;
Form 3520;
Form 3520-A;
Form 926.
Por ejemplo, ser propietario de una empresa en Brasil mientras se es una U.S. person puede generar obligaciones fiscales adicionales en Estados Unidos, dependiendo de la estructura societaria, participación y naturaleza de la entidad.
Por eso, los empresarios brasileños en Estados Unidos deben analizar sus cuentas personales y empresariales de manera integrada.
¿Qué documentos debe conservar?
Es importante mantener registros suficientes para respaldar la información utilizada en el FBAR.
Estos registros pueden incluir:
estados de cuenta bancarios;
estados de cuenta de inversiones;
números de las cuentas;
nombre y dirección de las instituciones financieras;
valores máximos de las cuentas;
documentos relacionados con la titularidad;
información utilizada para la conversión de moneda;
copias de los FBAR presentados.
El IRS indica que los registros relacionados con el FBAR deben conservarse durante cinco años a partir de la fecha de vencimiento del FBAR.
Mantener una documentación organizada puede facilitar tanto la preparación del FBAR como cualquier eventual revisión futura.
Errores comunes que debe evitar en el FBAR
Algunos de los errores más frecuentes incluyen:
1. Pensar que US$ 10,000 es por cuenta
El límite se basa en el valor agregado de las cuentas reportables.
2. Considerar solamente el saldo del 31 de diciembre
El cálculo considera el valor máximo durante el año, no solamente el saldo del último día.
3. Reportar solamente las cuentas que generaron ingresos
La obligación de reporte no depende necesariamente de que exista ingreso sujeto a impuestos.
4. Confundir el FBAR con el Form 8938
Los dos formularios tienen reglas diferentes.
5. Olvidar las cuentas en Brasil
Las cuentas brasileñas pueden estar sujetas a las reglas del FBAR para U.S. persons.
6. Ignorar las cuentas empresariales
Las cuentas relacionadas con empresas u otras entidades pueden requerir un análisis específico.
7. No conservar la documentación
Los estados de cuenta y registros son importantes para respaldar los valores reportados.
¿Qué debe hacer antes de la fecha límite del FBAR de 2026?
Si cree que puede estar sujeto al FBAR, antes del 15 de octubre de 2026 es importante:
identificar todas sus cuentas financieras extranjeras;
reunir los estados de cuenta del año;
determinar el valor máximo de cada cuenta;
calcular el valor agregado;
verificar si era una U.S. person durante el período;
analizar posibles excepciones;
verificar si se requieren otros formularios internacionales;
preparar y presentar el FBAR cuando corresponda;
conservar los documentos utilizados para preparar la declaración.
Si tiene cuentas en Brasil, no espere hasta el último momento para reunir esta información.
Un análisis anticipado también puede identificar otras obligaciones internacionales que no son evidentes solamente al analizar el saldo bancario.
¿Cómo puede ayudar AES Accounting?
Las reglas del FBAR forman parte de un conjunto más amplio de obligaciones relacionadas con contribuyentes que tienen cuentas, inversiones, negocios o patrimonio fuera de Estados Unidos.
AES Accounting puede ayudar a analizar su situación fiscal en Estados Unidos, identificar posibles obligaciones de reporte internacional y organizar la información necesaria para cumplir con sus obligaciones fiscales.
Para los brasileños que viven en Estados Unidos, este análisis puede ser especialmente importante cuando existen cuentas bancarias, inversiones, empresas u otros activos en Brasil.
AES Accounting también puede ayudar a evaluar la relación entre el FBAR, el Form 8938 y otras obligaciones de reporte internacional, de acuerdo con la situación de cada contribuyente.
Conclusión
El FBAR es una obligación importante para muchas U.S. persons que mantienen cuentas financieras fuera de Estados Unidos.
Para el año calendario 2025, la fecha límite regular es el 15 de abril de 2026, con una extensión automática hasta el 15 de octubre de 2026.
El límite de US$ 10,000 se basa en el valor máximo agregado de las cuentas reportables durante el año. Además, la obligación de presentar el FBAR es diferente de la obligación de pagar impuestos sobre los fondos mantenidos en esas cuentas.
Para los brasileños que viven en Estados Unidos, comprender estas reglas es especialmente importante porque las cuentas e inversiones mantenidas en Brasil pueden formar parte de las obligaciones de reporte estadounidenses.
Si todavía no ha revisado sus cuentas extranjeras para el FBAR de 2026, este es el momento de analizar su situación y asegurarse de que todas las obligaciones aplicables sean evaluadas.
AES Accounting. Especialistas en planificación fiscal, Tax Return, Compliance, Bookkeeping y soluciones fiscales internacionales para personas y empresas en Estados Unidos.
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